Предоставление социальных налоговых вычетов

НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета (далее – вычет)

Информация для организаций и ИП, оказывающих физкультурно-оздоровительные услуги

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета (далее – вычет), в частности, в сумме уплаченных расходов в налоговом периоде за оказанные физкультурно- оздоровительные услуги (пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вычет предоставляется за оказанные физкультурно-спортивной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, с учетом установленного ограничения не более 150 000 рублей за налоговый период (календарный год):

• налогоплательщику;
• его детям (в том числе усыновленным), находящихся под опекой (попечительством) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если являются обучающимися по очной форме, в том числе бывшим подопечным).

Требуется соблюдение следующих условий:

• на дату оплаты физкультурно-оздоровительные услуги включены в Перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 06.09.2021 N 2466-р;
• на дату оплаты физкультурно-спортивная организация или ИП, оказавшие услуги, включены в перечень организаций и ИП, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности. Данный перечень организаций и ИП формируется ежегодно Министерством Спорта России и размещается на его официальном сайте.

С 01.01.2024 вычет предоставляется при наличии Справки об оплате физкультурно- оздоровительных услуг (далее - Справка), форма которой, а также порядок заполнения, формат и порядок представления сведений в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/756@.
Сведения о произведенных расходах за оказанные физкультурно-оздоровительные услуги, направленные в налоговый орган в электронном виде организацией или индивидуальным предпринимателем, размещаются в личном кабинете налогоплательщика. Дополнительное представление налогоплательщиком в налоговый орган Справки не требуется.
Справка заполняется на основании заявления физического лица (его супруга/супруги) о выдаче Справки, оплатившего физкультурно-оздоровительные услуги, за запрашиваемый налоговый период.
Справка выдается за налоговый период, в котором были оплачены физкультурно- оздоровительные услуги, после их фактического оказания.
Заполнение Справок или представление сведений в отношении одних и тех же понесенных расходов на оказанные образовательные услуги одновременно налогоплательщику и его супругу (супруге) не допускается.
8 (800) 222-22-22
Бесплатный многоканальный телефон контакт-центра ФНС России

О порядке предоставления социальных налоговых вычетов

Предоставление социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц по оплате медицинских, образовательных услуг, добровольного медицинского страхования, негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни, а также физкультурно- оздоровительных услуг, предусмотренных п. 1 ст. 219 НК РФ, по расходам, понесенным начиная с 01.01.2024, осуществляется на основании:

• выданных налогоплательщикам справок по новой форме или
  электронных сведений, направленных непосредственно в налоговый орган организациями/ИП.

Представление в электронной форме сведений, подтверждающих фактические расходы налогоплательщиков, осуществляется по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.
Получение сведений напрямую от поставщиков услуг в электронной форме позволит предоставлять социальные налоговые вычеты в упрощенном порядке, минимизировав трудозатраты как поставщиков сведений, так и налогоплательщиков по сбору подтверждающих документов, заполнению и представлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

Если вы, как поставщик услуг, передадите необходимые сведения в ФНС России в электронном виде, налоговые органы автоматически сформируют предзаполненное заявление на вычет в упрощенном порядке. В этом случае вашему клиенту не нужно будет собирать и представлять документы, подавать декларацию 3-НДФЛ. Информация о возможности получения вычета в упрощенном порядке будет отображаться в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц» во вкладке «Доходы и вычеты» - «Сведения по социальным вычетам» после их поступления в налоговый орган.

Приказы ФНС России об утверждении форм справок и порядка их заполнения, а также формата и порядка представления в налоговый орган сведений о расходах налогоплательщиков на оказанные услуги (уплаченные взносы) :